本報記者 楊成萬
新三板川企格納斯、成電光信于近日收到全國股轉公司發(fā)來的2021年年報問詢函。全國股轉公司要求上述兩家公司就相關問題作出書面說明，并將有關說明材料報送全國股轉公司，同時抄送監(jiān)管員和主辦券商；如披露內(nèi)容存在錯誤，需及時更正。
格納斯：營收毛利大升
全國股轉公司給格納斯發(fā)來的2021年年報問詢函，涉及營業(yè)收入、毛利率、流動性風險、持續(xù)經(jīng)營能力，以及存貨遞延所得稅資產(chǎn)等問題。
其一，關于營業(yè)收入及毛利率問題。公司報告期實現(xiàn)營業(yè)收入18862.92萬元，同比增長97.57%。其中，光學級棒料元件營業(yè)收入為11895.87萬元，同比增長150.46%；透鏡熱壓成型元件營業(yè)收入為3822.91萬元，同比增長50.03%；精密光學元件營業(yè)收入為1964.37萬元，同比增長24.54%；視光類制品營業(yè)收入為614.20萬元，同比增長160.88%。
公司2021年毛利率為9.95%，上期為5.93%。其中，光學級棒料元件本期毛利率為 9.95%，上期為6.88%；透鏡熱壓成型元件本期毛利率為4.74%，上期為-3.05%；精密光學元件本期毛利率為13.30%，上期為10.22%；棱鏡熱壓成型元件本期毛利率為12%，上期為3.03%。
公司前五大客戶及供應商存在高度重疊情況。前三大供應商成都光明光電股份有限公司、豪雅光電科技（威海）有限公司、上饒市圣邦光學科技有限公司分別為公司第一大、第二大和第四大客戶。公司對前五大客戶年度銷售占比為80.19%，對前五大供應商年度采購占比為93.67%。同時，根據(jù)年報，公司銷售人員4人，銷售費用發(fā)生金額為15.15萬元，其中未見職工薪酬等相關支出。
對此，全國股轉公司要求公司結合細分市場發(fā)展情況、同行業(yè)可比公司情況、報告期內(nèi)新增訂單簽署情況、在手訂單執(zhí)行情況、產(chǎn)品結構變化等，詳細說明報告期內(nèi)營業(yè)收入大幅增長的原因及合理性，收入確認方法是否與同行業(yè)公司存在差異，是否符合企業(yè)會計準則的相關規(guī)定。
結合各類產(chǎn)品的收入成本構成、產(chǎn)品及原材料價格變動情況、同行業(yè)可比公司情況，量化說明各類產(chǎn)品毛利率大幅增長的原因及合理性。結合具體業(yè)務類型及業(yè)務模式，說明客戶與供應商重疊的原因及合理性，供應商和客戶集中度較高是否會對公司持續(xù)經(jīng)營構成重大不利影響及公司對此采取的應對措施；結合銷售收入增長情況及銷售政策，說明業(yè)務銷售模式及合理性。
其二，關于流動性風險及持續(xù)經(jīng)營能力問題。報告期末，公司未分配利潤累計金額為-5195.35萬元，已超過公司4857.08萬元的總股本金額。貨幣資金余額119.60萬元、短期借款余額3842.90萬元。
對此，全國股轉公司要求公司結合現(xiàn)有融資情況、未來融資計劃等說明公司是否存在流動性風險，并結合未來經(jīng)營計劃、業(yè)務拓展情況、融資能力等說明公司的持續(xù)經(jīng)營能力。
其三，關于存貨問題。報告期末，公司存貨余額為4006.29萬元，其中原材料賬面余額為1344.66萬元，計提跌價準備52.46萬元；庫存商品賬面余額為332.66萬元，計提跌價準備264.52萬元；在產(chǎn)品賬面余額為1876.47萬元。對此，全國股轉公司要求公司結合市場供需情況、存貨銷售及周轉情況等，說明存貨跌價準備計提是否充分。
此外，關于遞延所得稅資產(chǎn)問題。報告期末，公司遞延所得稅資產(chǎn)余額為52.62萬元，由資產(chǎn)減值準備導致的可抵扣暫時差異為210.47萬元。對此，全國股轉公司要求公司說明判斷未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣暫時性差異的依據(jù)及合理性，相關遞延所得稅資產(chǎn)的確認是否符合企業(yè)會計準則的相關規(guī)定。
成電光信 存貨余額增六成
全國股轉公司給成電光信發(fā)來的2021年年報問詢函，涉及會計政策變更、毛利率、存貨和應付職工薪酬問題。
關于會計政策變更問題。2022年4月28日，公司召開第三屆董事會第十次會議、第三屆監(jiān)事會第五次會議，審議通過了《關于會計政策變更的議案》，具體調整事項為：將收入確認由采用完工百分比法確認收入變更為公司在軟件等技術開發(fā)完工并向客戶完成交付取得客戶確認的驗收資料后作為技術開發(fā)收入的確認時點，一次性確認技術開發(fā)收入的實現(xiàn)。
對此，全國股轉公司要求公司說明在原收入確認政策和新收入確認政策分別一貫執(zhí)行的兩種情形下，公司2019至2021年的營業(yè)收入、凈利潤、收入增長率及復合增長率情況。
2020年新收入準則實施后，公司繼續(xù)按完工百分比法確認收入是否符合新準則關于時段法確認收入的條件，本次調整是否存在以會計政策變更替代會計差錯更正的情形。全國股轉公司同時要求四川華信（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）對上述問題發(fā)表意見。
關于毛利率問題。根據(jù)公司2021年年報，報告期內(nèi)，公司顯控技術產(chǎn)品營業(yè)收入為8044.53萬元，較上期增加 999.39%，毛利率為44.30%，較上期增加21.70個百分點，F(xiàn)C網(wǎng)絡技術產(chǎn)品營業(yè)收入為2314.28萬元，較上期增加18.05%，毛利率為37.87%，較上期減少28.17個百分點。
對此，全國股轉公司要求公司結合主營業(yè)務特點、產(chǎn)品市場環(huán)境變化等，說明主要產(chǎn)品的成本構成和產(chǎn)品定價是否發(fā)生重大變化，上述產(chǎn)品本期營業(yè)收入大幅增加且毛利率較不穩(wěn)定的原因及合理性。
關于存貨問題。公司本期營業(yè)收入為11750.74萬元，期末存貨余額為 8097.11 萬元，較期初增長64.70% ， 占 本 期 收 入 比 例 為68.91%。對此，全國股轉公司要求公司結合本期銷售情況、訂單儲備情況、市場需求及價格變動等，分析說明期末存貨余額大幅上升的合理性；說明期末庫存商品報告期后銷售實現(xiàn)情況。
關于應付職工薪酬問題。根據(jù)公司年報附注，“應付職工薪酬-本期減少”項目金額為2573.41萬元，現(xiàn)金流量表中，本期“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目金額為1987.24萬元。對此，全國股轉公司要求公司說明上述資產(chǎn)負債表及現(xiàn)金流量表項目金額存在較大差異的原因和合理性。
